Tevkifatlı Fatura Nedir? Nasıl Hesaplanır?

Kelime anlamı olarak tevkifat, para ile ilgili işlemlerde gerçekleşen bir kesintiyi ifade etmektedir. Tevkifatlı fatura ise satış sonrası işletmelerin kestiği fatura türlerinden biridir. Blog yazımızda “Tevkifatlı Fatura Nedir? Tevkifat Uygulanabilecek İşlemler Nelerdir? Kimler Tevkifatlı Fatura Keser?” gibi soruların cevaplarını bulabilirsiniz.

Tevkifatlı Fatura Nedir?

Aslında tevkifatlı faturanın normal ve irsaliyeli faturalardan herhangi bir farkı bulunmamaktadır. Ancak tevkifatlı faturayı diğerlerinden ayıran bir nokta bulunmaktadır; faturadaki KDV tutarının, tevkifat oranına göre alıcı ile satıcı arasında bölüştürülmesidir. Bir başka ifadeyle, bir satışın sonunda faturaya eklenen vergi tutarını hem alıcının hem de satıcının paylaşarak ödemesidir.

Hangi Kurumlar Tevkifat Yapar?

Tevkifatlı fatura kesme işlemini her işletme, kurum ya da kuruluşlar yapmamaktadır. Gelir Vergisi Kanunu’n 94. Maddesinde tevkifatlı fatura düzenleyecek kurumlar, gelir türleri ve yer alan kesintiler ayrıntılı bir şekilde belirtilmiştir.

Buna göre tevkifat yapması gereken kurumlar aşağıdaki gibidir:

• Bankalar,
• Kamu kurumu özelliği bulunan meslek kuruluşları
• Genel bütçe kapsamına dahil olan daireler, belediyeler ve bu kurumların teşkil ettiği birlikler
• Döner sermaye yöntemi ile çalışan kuruluşlar
• Kanunla kurulmuş olan veya tüzel kişiliği bulunan emekli ve yardım sandıkları
• Kamu iktisadi kurumları
• Özelleştirme kapsamına giren kuruluşlar
• Organize sanayi bölgeleri, bütün borsalar ve menkul kıymetler
• Hissesinin %50’sinden fazlası doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan işletmeler, kurum ve kuruluşlar
• Hisseleri, İstanbul Menkul Kıymetler Borsası’nda işleme alınan şirketler

Tevkifat Uygulanabilecek İşlemler Nelerdir?

Tevkifatlı fatura, satışı gerçekleşen ve faturası kesilen her ürün ve hizmette uygulanmamaktadır. Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinde  tevkifat uygulanabilen işlemler belirtilmiştir.

Buna göre bu işlemler aşağıdaki gibidir:

• Özel güvenlik hizmetleri
• Danışmanlık ve denetim hizmetleri
• Bakım ve onarım hizmetleri
• Bahçe, çevre ve temizlik işleri
• Yemek servisi hizmeti
• Belli başlı yapı işleri ve bunlara ait olan mühendislik, mimarlık gibi hizmetler
• Demirbaş, teçhizat, taşıt ve makina gibi kalemlere ilişkin bakım-onarım hizmeti

Tevkifatlı Fatura Nasıl Hesaplanır?

Öncelikle, tevkifatlı fatura hazırlamadan önce söz konusu olan bedelin konu olduğu gelir tipinin ve tevkifat oranını bilmek gerekir. Bu bilgilerin değişkenlik göstermesi sebebiyle her fatura için belirli olan sabit bir oran yoktur. Bu sebeple, doğru bir hesaplama yapmak için oranların ne olduğunu öncesinde bilmek gerekmektedir.

Tevkifatlı Fatura Hesaplamasına Bir Örnek:

Farz edelim ki toplam 2.000 TL tutarında bir satış faturası mevcut. Bu faturaya %18 KDV eklendiğinde bu vergi 360 tl, genel toplam da 2.360 TL olmaktadır. Eğer fatura, %50 oranında tevkifatlı bir fatura ise 360 TL verginin yarısını satıcı, diğer yarısını ise alıcı ödemektedir.